В Новом Налоговом кодексе, который вступает в силу в Казахстане с 1 января 2026 года, внесены некоторые уточнения и изменения, касающиеся международного налогообложения.
Обновлённые термины и понятия
В законодательство добавлены уточнения по ключевым определениям:
- Роялти теперь включает услуги по обновлению версий программного обеспечения. При этом работы по исправлению ошибок и дефектов, не приводящие к развитию ПО, не считаются роялти и налогом не облагаются.
- Законодательно закреплены понятия «ноу-хау» и «рекрутинговые услуги».
Изменения в налогообложении доходов нерезидентов
С 2026 года услуги по обработке информации, рекламе, дизайну и рекрутингу будут облагаться налогом по ставке 20% – вне зависимости от того, где они оказаны. 20%, regardless of where they are provided.
The period for recognizing an unfulfilled advance payment is reduced from 2 years to 12 months. If a product or service from a non-resident is not delivered within a year after the advance payment, the amount will be treated as income and subject to taxation.
Изменения в ставках по дивидендам и заработной плате иностранцев
- Дивиденды: при доле участия нерезидента от 25% ставка составит 5% на доход до 230 000-кратного МРП (904 360 000 тенге в 2025 году), свыше – 15%.
- Заработная плата: до 8 500-кратного МРП (33 422 000 тенге в 2025 году) – 10%, свыше – 15%.
- Вознаграждение по кредитам: ставка снижена с 15% до 10%.
Также ретро-бонусы, выплачиваемые при продаже товаров, теперь признаются маркетинговыми услугами и подлежат налогообложению.
Что остаётся без изменений
Принципы налогообложения и подачи отчётности остались без изменений.
Что важно учитывать при работе с нерезидентами
При работе с нерезидентами важно учитывать:
- находится ли страна в перечне льготных юрисдикций;
- действует ли с ней конвенция об избежании двойного налогообложения;
- место оказания услуг (в Казахстане или за его пределами).
Для участников Астана Хаб льгота по освобождению от налога при выплате доходов и роялти нерезидентам продлена до 2029 года.
