Новый Налоговый кодекс: ключевые изменения

18 июля 2025 года Президент Казахстана подписал новый Налоговый кодекс, который вступит в силу с 1 января 2026 года.

Новый кодекс предусматривает масштабную реформу налогового администрирования. Существенные изменения коснулись всех ключевых сфер – от корпоративного и индивидуального налогообложения до стимулирования инвестиций и перераспределения налоговой нагрузки.

Основные цели нового Налогового кодекса:

• переход к дифференцированным ставкам в различных секторах экономики;
• реформа специальных налоговых режимов;
• сокращение объема налоговых льгот минимум на 20% с чёткими критериями их предоставления;
• переход на сервисную модель взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками;
• обновление налогового администрирования;
• цифровизация налогового контроля и сокращение форм налоговой отчётности на 30%;
• снижение количества налогов и обязательных платежей на 20%;
• упрощение процедуры возврата НДС.

Ключевые изменения, предусмотренные новым кодексом:

• ставка НДС – 16%; порог для постановки на учёт – 40 млн тенге;
• освобождение от НДС: социально значимые продукты питания; книгоиздание; археологические услуги;
• утверждается перечень медикаментов, не облагаемых НДС;
• платные медицинские услуги – ставка 10%;
• льгота по НДС для застройщиков отменена;
• банковские комиссии облагаются НДС.

Количество специальных налоговых режимов снижено с 7 до 3:

1. режим для самозанятых;
2. СНР на основе упрощённой декларации: лимит дохода – 2,36 млрд тенге; ограничения по численности сотрудников сняты; ставка налога – 4%, может быть снижена до 2%; режим для B2C-бизнеса (магазины, парикмахерские, мастерские и т.д.); не облагается НДС, сотрудничество с юрлицами (B2B) только в рамках спецрежима; для ОУР расходы на услуги/товары от спецрежимников – не вычитаются; вводится "запретительный" перечень видов деятельности (всё, что не запрещено — разрешено);
3. СНР для фермерских хозяйств.

Корпоративный подоходный налог (КПН): базовая ставка остаётся 20%; дифференциация по секторам:

• 25% – банковский сектор, игорный бизнес;
• 10% – финансовый лизинг, образование, здравоохранение (поэтапно: 5% в 2026, 10% в 2027);
• 3% – сельхозпроизводители (с учетом льготы минус 70%).

Дополнительные меры:

• до 100-кратного увеличения платы за неэффективное использование сельхозземель;
• 100% вычеты для геологоразведки на строительство, оборудование, ПО, модернизацию;
• преференции для переработки твёрдых полезных ископаемых, нулевая ставка НДПИ (до 5 лет) для новых малорентабельных участков;
• для зрелых нефтяных месторождений – альтернативный налог на недропользование с обязательным инвестированием сэкономленных средств в развитие регионов;
• сокращение количества налогов с 12 до 11, сборов – с 10 до 6;
• снижение 77 налоговых ставок, налоговая отчётность сокращена на 30%; проверки – только при наличии рисков, незначительная задолженность – не повод для блокировки счетов;
• отмена 128 налоговых льгот на сумму более 1,3 трлн тенге.
• Введен налог на роскошь: повышенные ставки на имущество стоимостью свыше 450 млн тенге, автомобили стоимостью свыше 75 млн тенге, яхты, самолеты, 10% акциз на элитный алкоголь и сигары.
• акцизы на прочую алкогольную и табачную продукцию, изделия с нагреваемым табаком, энергетики, трансжиры – повышаются поэтапно.
• ИПН (индивидуальный подоходный налог): ставка 15% – для доходов выше 8500 МРП (~33,4 млн тенге); для остальных – базовая ставка 10%;
• базовый вычет – 30 МРП (~118 тыс тенге) вместо текущих 14 МРП;
• социальный вычет для инвалидов и родителей детей с инвалидностью – до 5000 МРП (~19,7 млн тенге);
• госпошлина за развод – до 5 МРП (~19,7 тыс тенге);
• пенсионные выплаты из ЕНПФ свобождаются от ИПН;
• доходы по госбумагам и бумагам квазигоссектора облагаются налогом.

Поправки, внесённые Сенатом:

• Прогрессивное налогообложение для фермеров: доходы свыше 230 000 МРП – ставка 15%;
• Льготы по ИПН на дивиденды от сделок на KASE;
• Операции с платёжными картами освобождены от НДС;
• Акцизы на предметы роскоши действуют не только при ввозе, но и при реализации в РК;
• Сохранение льготного налогообложения доходов нерезидентов от госбумаг;
• Вводится механизм приостановки ЭСФ за игнорирование уведомлений;
• Компании с 10 и более сотрудниками с инвалидностью – освобождены от НДС;
• Печатные издания в РК – ставка НДС 10%;
• Ставки за негативное воздействие на природу для объектов жизнеобеспечения – не повышаются;
• Имущество, безвозмездно переданное крестьянским хозяйствам, исключается из налогооблагаемой базы.

Полный текст Налогового кодекса: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37777973