В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан юридические лица-нерезиденты обязаны уплачивать налог в Казахстане в случае получения доходов, признаваемых доходами из источников в РК.
Перечень таких доходов установлен статьёй 644 Налогового кодекса.
Какие доходы считаются доходами из источников в РК
К ним, в частности, относятся:
- доходы от работ и услуг, фактически выполненных на территории Республики Казахстан (подпункт 2 пункта 1 статьи 644);
- доходы от управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридических услуг, оказанных нерезидентом за пределами Казахстана (подпункт 3 пункта 1 статьи 644).
Налогообложение при отсутствии постоянного учреждения
Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, полученные доходы подлежат:
- обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты;
- без применения вычетов;
- обложению по ставке 20%.
Обязанность по удержанию и перечислению налога возлагается на казахстанскую компанию-заказчика, которая в данном случае выступает налоговым агентом.
Когда налог не применяется
Согласно подпункту 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, доходы от работ и услуг, полностью выполненных за пределами Республики Казахстан, не подлежат налогообложению, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644.
К таким исключениям относятся управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги, а также доходы в виде роялти и иные специально поименованные в Налоговом кодексе доходы, которые подлежат налогообложению в Казахстане независимо от места их оказания.
Иными словами:
- если нерезидент оказывает услуги исключительно за пределами Казахстана;
- и такие услуги не относятся к специально выделенным видам доходов, предусмотренным Налоговым кодексом,
то соответствующие доходы не облагаются налогом в Казахстане.
Практическое значение для бизнеса
Для компаний это означает следующее:
- иностранным поставщикам услуг и их казахстанским контрагентам необходимо учитывать место фактического выполнения работ и оказания услуг;
- при оказании услуг на территории Казахстана заказчик обязан удержать налог у источника выплаты;
- если услуги оказываются полностью за рубежом и не относятся к специальным категориям доходов, предусмотренным статьёй 644 Налогового кодекса, налогообложение в Казахстане не возникает;
- такой подход обеспечивает прозрачность налоговых обязательств, снижает риск двойного налогообложения и способствует формированию добросовестной деловой среды.
По материалам Uchet.kz
