В Казахстане вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, касающиеся всеобщего декларирования. Соответствующий закон был подписан Главой государства 15 июля и вносит корректировки в обязанность подачи налоговых деклараций для отдельных категорий граждан. Согласно новым нормам, с 1 января 2025 года от обязательного декларирования освобождены граждане, ранее не попавшие в первые три этапа всеобщего декларирования. Это, в частности, пенсионеры, работники частных организаций, студенты, домохозяйки и другие. Однако, при наличии имущества или счета за рубежом, обязанность по подаче декларации сохраняется.
Также освобождены от отчётности об активах иностранцы и лица без гражданства, не являющиеся резидентами РК. Кто обязан представить декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) Обязаны представить декларацию об активах и обязательствах:
- кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги;
- лица, претендующие на статус крупного участника: банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
- лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
- граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами;
- граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:
- недвижимость, транспортные средства, землю;
- долю участия в иностранных компаниях;
- деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП (в 2025 году – 3 932 000 тенге);
- инвестиционное золото;
- долю участия в жилищном строительстве;
- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;
- деньги на иностранных брокерских счетах;
- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
- дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);
- другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000 МРП (при наличии оценочной стоимости).
Что изменилось в перечне сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах
Перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах, дополнен в части:
- отражения денег на иностранных брокерских счетах;
- декларирования имущество стоимостью свыше 1000 МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком, в том числе в соответствии с законодательством иностранного государства, при этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября;
- отражения дебиторской/кредиторской задолженности. Так, помимо наличия нотариально заверенного договора теперь можно подтвердить наличие дебиторской/кредиторской задолженности:
- между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера;
- вступившим в законную силу решением суда;
- отражения ценных бумаг, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан, цифровые активы.
Кто обязан представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00)
Обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00):
- государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
- крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
- руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;
- лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
- лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
- лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП;
- лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве);
- лица, имеющие в собственности цифровые активы;
- лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (в 2025 году – 78 640 000 тенге), в том числе за пределами РК;
- лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.
Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение.
Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:
- крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;
- руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;
- лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП.
