Қазақстанда 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енетін Жаңа Салық кодексінде халықаралық салық салуға қатысты кейбір нақтылаулар мен өзгерістер енгізілген.
Жаңартылған терминдер мен түсініктер
Заңнама негізгі анықтамалар бойынша түсіндірмелермен жаңартылды:
- Роялти енді бағдарламалық құрал нұсқаларын жаңарту қызметтерін қамтиды. Бұл ретте бағдарламалық қамтамасыз етуді әзірлеуге әкелмейтін қателер мен ақауларды түзету бойынша жұмыс авторлық төлем болып саналмайды және салық салынбайды.
- «Ноу-хау» және «рекрутингтік қызмет» ұғымдары заң жүзінде бекітілген.
Бейрезиденттердің кірістеріне салық салудағы өзгерістер
2026 жылдан бастап ақпаратты өңдеу, жарнама, дизайн және рекрутинг қызметтеріне олардың қай жерде ұсынылатынына қарамастан 20 пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салынады. 20%, regardless of where they are provided.
The period for recognizing an unfulfilled advance payment is reduced from 2 years to 12 months. If a product or service from a non-resident is not delivered within a year after the advance payment, the amount will be treated as income and subject to taxation.
Шетелдіктердің дивидендтері мен жалақыларының ставкаларының өзгеруі
- Дивидендтер: резидент еместердің қатысу үлесі 25% болғанда, ставка АЕК-тің 230 000 еселенген мөлшеріне дейін (2025 жылы 904 360 000 теңге), 15 %-дан жоғары кіріске 5 %-ды құрайды.
- Жалақы: 8500 еселенген АЕК-ке дейін (2025 жылы 33 422 000 теңге) – 10%, жоғары – 15%.
- Несиелер бойынша сыйақы: мөлшерлеме 15%-дан 10%-ға дейін төмендетілді.
Сондай-ақ, тауарды сату кезінде төленетін ретро бонустар енді маркетингтік қызмет ретінде танылып, салық салуға жатады.
Не өзгеріссіз қалады
Салық салу және есеп беру принциптері өзгеріссіз қалды.
Резидент еместермен жұмыс істегенде нені ескеру маңызды
Резидент еместермен жұмыс істеу кезінде мыналарды ескеру маңызды:
- елдің преференциялық юрисдикциялар тізімінде бар-жоғы;
- онымен қосарланған салық салуды болдырмау туралы конвенция қолданыста ма;
- қызметтерді көрсету орны (Қазақстанда немесе шетелде).
Astana Hub қатысушылары үшін резидент еместерге табыс пен роялти төлеу бойынша салықтан босату жеңілдіктері 2029 жылға дейінұзартылды.
