Share
2025 жылғы 18 шілдеде Қазақстан Президенті жаңа Салық кодексіне қол қойды, ол 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.
Жаңа кодекс салықтық әкімшілендіруді ауқымды реформалауды көздейді. Елеулі өзгерістер барлық негізгі салаларға әсер етті - корпоративтік және жеке салық салудан инвестициялық ынталандыруға және салық ауыртпалығын қайта бөлуге дейін.
Жаңа Салық кодексінің негізгі мақсаттары:
- экономиканың әртүрлі салаларында сараланған мөлшерлемелерге көшу;
- арнаулы салық режимдерін реформалау;
- салық жеңілдіктерінің көлемін оларды берудің нақты критерийлерімен кемінде 20%-ға қысқарту;
- салық органдары мен салық төлеушілер арасындағы өзара іс-қимылдың сервистік моделіне көшу;
- салық әкімшілігін жаңарту;
- салықтық бақылауды цифрландыру және салық есептілігі нысандарын 30%-ға қысқарту;
- салықтар мен міндетті төлемдердің санын 20%-ға қысқарту;
- ҚҚС қайтару рәсімін жеңілдету.
Жаңа кодексте көзделген негізгі өзгерістер:
- ҚҚС мөлшерлемесі – 16%; тіркеу шегі – 40 млн теңге;
- ҚҚС босату: әлеуметтік маңызы бар азық-түлік тауарлары; кітап шығару; археологиялық қызмет;
- ҚҚС салынбайтын дәрілік заттардың тізбесі бекітіледі;
- ақылы медициналық қызметтер – 10% мөлшерлеме;
- әзірлеушілер үшін ҚҚС босату жойылды;
- банк комиссиялары ҚҚС салынады.
Арнаулы салық режимдерінің саны 7-ден 3-ке дейін қысқартылды:
- өзін-өзі жұмыспен қамтығандар үшін режим;
- Жеңілдетілген декларацияға негізделген STR: табыс шегі – 2,36 млрд теңге; қызметкерлер санына шектеулер алынып тасталды; салық мөлшерлемесі – 4%, 2%-ға дейін төмендетуге болады; B2C бизнесі үшін режим (дүкендер, шаштараздар, шеберханалар және т.б.); ҚҚС салынбайды, заңды тұлғалармен жұмыс істеу (В2В) тек ерекше режим шеңберінде; ББ үшін арнайы режим субъектілерінің қызметтері/тауарлары бойынша шығыстар шегерілмейді; қызмет түрлерінің «тыйым салатын» тізімі енгізіледі (тыйым салынбағанның барлығына рұқсат етіледі);
- Фермаларға арналған АСР.
Корпоративтік табыс салығы (КТС): базалық мөлшерлеме 20% сақталады; салалар бойынша саралау:
- 25% – банк секторы, ойын бизнесі;
- 10% – қаржылық лизинг, білім беру, денсаулық сақтау (кезеңмен: 2026 жылы 5%, 2027 жылы 10%);
- 3% – ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер (пайданы минус 70% ескере отырып).
Қосымша шаралар:
- ауыл шаруашылығы жерлерін тиімсіз пайдаланғаны үшін төлемақыны 100 есеге дейін арттыру;
- құрылысқа, жабдыққа, бағдарламалық қамтамасыз етуге, жаңғыртуға геологиялық барлау жұмыстарына 100% шегерім;
- қатты пайдалы қазбаларды өңдеуге преференциялар, пайдалы қазбаларды өндіру салығының нөлдік мөлшерлемесі (5 жылға дейін) жаңа рентабельді аудандар үшін;
- піскен мұнай кен орындары үшін – өңірлерді дамытуға үнемделген қаражатты міндетті түрде инвестициялай отырып, жер қойнауын пайдалануға балама салық;
- салықтардың санын 12-ден 11-ге, алымдарды – 10-нан 6-ға дейін азайту;
- 77 салық ставкасын төмендету, салық есептілігін 30%-ға төмендету; тексерулер – тәуекелдер болған жағдайда ғана, шағын қарыз шотты бұғаттау үшін негіз болып табылмайды;
- 1,3 трлн теңгеден астам сомаға 128 салық жеңілдіктерінің күшін жою.
- Сән-салтанат салығы енгізілді: 450 млн теңгеден асатын мүлікке, 75 млн теңгеден асатын автокөліктерге, яхталарға, ұшақтарға жоғары ставкалар, премиум алкоголь мен сигараларға 10% акциз.
- басқа да алкоголь және темекі өнімдеріне, қыздырылған темекі бар өнімдерге, энергетикалық сусындарға, транс майларына акциздер кезең-кезеңімен өсірілетін болады.
- IIT (жеке табыс салығы): 15% мөлшерлеме – 8500 АЕК-тен жоғары табыстар үшін (~33,4 млн. теңге); басқалары үшін – базалық мөлшерлеме 10% құрайды;
- базалық шегерім – қолданыстағы 14 АЕК орнына 30 АЕК (~118 мың теңге);
- мүгедектер мен мүгедек балалардың ата-аналарына әлеуметтік шегерім – 5 000 АЕК-ке дейін (~19,7 млн теңге);
- некені бұзу үшін мемлекеттік баж салығы – 5 АЕК-ке дейін (~19,7 мың теңге);
- БЖЗҚ-дан зейнетақы төлемдері ЖТС-тен босатылады;
- мемлекеттік бағалы қағаздардан және квазимемлекеттік сектордың бағалы қағаздарынан түсетін кірістер – салық салынатын.
Сенат енгізген түзетулер:
- Фермерлер үшін прогрессивті салық салу: 230 000 АЕК-тен жоғары табыс – 15% мөлшерлеме;
- KASE операциялары бойынша дивидендтер бойынша жеке табыс салығы бойынша жеңілдіктер;
- Төлем карточкаларымен операциялар ҚҚС-тан босатылады;
- Сәнді тауарларға акциз тек импортқа ғана емес, сонымен қатар Қазақстан Республикасындағы сатуға да қолданылады;
- резидент еместердің мемлекеттік бағалы қағаздардан түсетін кірістеріне жеңілдікті салық салуды сақтау;
- Хабарламаларды елемеу үшін электрондық шот-фактураларды тоқтата тұру механизмі енгізілді;
- 10 және одан да көп мүгедек қызметкері бар компаниялар ҚҚС төлеуден босатылады;
- Қазақстан Республикасындағы баспа басылымдары – ҚҚС ставкасы 10%;
- Тіршілікті қамтамасыз ету объектілері үшін табиғатқа теріс әсер ету ставкалары – көтерілмейді;
- Шаруа қожалықтарына өтеусіз берілген мүлік салық салу базасынан шығарылады.
Салық кодексінің толық мәтіні: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37777973
