Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, егер заңды тұлға–нерезидент Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыс алса, ол Қазақстанда салық төлеуге міндетті.
Мұндай табыстардың тізбесі Салық кодексінің 644-бабында айқындалған.
Қазақстандағы көздерден алынатын табыстарға не жатады
Атап айтқанда, Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстарға мыналар жатады:
- Қазақстан Республикасының аумағында нақты орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерден алынатын табыстар (644-баптың 1-тармағының 2) тармақшасы);
- нерезиденттің Қазақстаннан тыс жерде көрсеткен басқарушылық, қаржылық, консультациялық, инжинирингтік, маркетингтік, аудиторлық және заң қызметтерінен алынатын табыстар (644-баптың 1-тармағының 3) тармақшасы).
Тұрақты мекеме болмаған жағдайда салық салу
Егер нерезиденттің қызметі Қазақстан Республикасында тұрақты мекеменің құрылуына әкелмесе, мұндай табыстар:
- төлем көзінен ұсталып қалатын корпоративтік табыс салығына;
- шегерімдер қолданылмай;
- 20% мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады.
Салықты ұстап қалу және бюджетке аудару міндеті осы жағдайда салық агенті болып табылатын қазақстандық тапсырыс беруші компанияға жүктеледі.
Салық салынбайтын жағдайлар
Салық кодексінің 645-бабы 9-тармағының 11) тармақшасына сәйкес, Қазақстан Республикасынан тыс жерде толық көлемде орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерден алынатын табыстар, 644-баптың 1-тармағының 3), 4) және 5) тармақшаларында көрсетілген табыстарды қоспағанда, салық салуға жатпайды.
Аталған ерекшеліктерге басқарушылық, қаржылық, консультациялық, инжинирингтік, маркетингтік, аудиторлық және заң қызметтері, сондай-ақ роялти түріндегі және Салық кодексінде арнайы көрсетілген өзге де табыстар жатады. Мұндай табыстар қызмет көрсетілген жеріне қарамастан Қазақстанда салық салуға жатады.
Басқаша айтқанда:
- егер нерезидент қызметтерді тек Қазақстаннан тыс жерде көрсетсе;
- және бұл қызметтер Салық кодексінде арнайы белгіленген табыс түрлеріне жатпаса,
тиісті табыстар Қазақстанда салық салуға жатпайды.
Бизнес үшін практикалық маңызы
Компаниялар үшін бұл төмендегіні білдіреді:
- шетелдік қызмет көрсетушілер мен олардың қазақстандық контрагенттері жұмыстар мен қызметтердің нақты орындалған жерін ескеруі тиіс;
- егер қызметтер Қазақстан аумағында көрсетілсе, тапсырыс беруші төлем көзінен салық ұстауға міндетті;
- егер қызметтер толығымен шетелде көрсетіліп, Салық кодексінің 644-бабында көзделген арнайы табыс санаттарына жатпаса, Қазақстанда салық міндеттемесі туындамайды;
- мұндай тәсіл салықтық міндеттемелердің айқындылығын қамтамасыз етеді, қосарланған салық салу тәуекелін төмендетеді және адал іскерлік тәжірибенің қалыптасуына ықпал етеді.
Uchet.kz материалдары негізінде
