2025 жыл үшін кірістер мен мүлік туралы 270.00 нысанындағы декларацияны 2026 жылғы 15 қыркүйектен кешіктірмей тапсыру қажет.
270.00 нысанын барлық жеке тұлғалар тапсыруға міндетті емес. Декларацияны тапсыру міндеті салық заңнамасында белгіленген белгілі бір негіздер болған кезде туындайды. Бұл ретте шетелдегі активтерге, цифрлық активтерге, шетелдік банктердегі шоттарға және 2025 жылы жасалған ірі сатып алуларға ерекше назар аудару қажет.
270.00 нысанын кімдер тапсыруы тиіс
2025 жыл үшін декларацияны:
- мемлекеттік қызметшілер және оларға теңестірілген тұлғалар, сондай-ақ олардың жұбайлары;
- заңды тұлғалардың 10%-дан астам қатысу үлесіне немесе акцияларына иелік ететін басшылары мен құрылтайшылары (қатысушылары), сондай-ақ олардың резидент жұбайлары;
- банктердің, сақтандыру ұйымдарының ірі қатысушылары және бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары;
- жекеше практикамен айналысатын тұлғалар, оның ішінде нотариустар, адвокаттар, жеке сот орындаушылары және медиаторлар;
- өз бетінше салық салуға жататын кіріс алған жеке тұлғалар;
- декларациялауға жататын Қазақстаннан тыс жерлердегі активтері немесе шоттарында ақшасы бар тұлғалар;
- цифрлық активтердің иелері;
- 2025 жылы құны 20 000 АЕК-тен асатын мүлік сатып алған жеке тұлғалар;
- 2025 жылы салық агенті арқылы жекелеген салық шегерімдерін қолданған тұлғалар тапсырады.
270.00 нысанында нені көрсету қажет
Шетелдегі активтер
Негіздер болған жағдайда декларацияда Қазақстаннан тыс жерлерде орналасқан активтер көрсетіледі, оның ішінде:
- жылжымайтын мүлік;
- көлік құралдары;
- шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары;
- шетелдік компаниялардағы қатысу үлестері;
- декларациялауға жататын басқа да активтер.
Бұрын декларацияда көрсетілген және 2025 жылы оларға қатысты өзгерістер немесе жаңа операциялар болмаған мүлікті қайта көрсету талап етілмейді.
Ірі сатып алулар
2025 жылы Қазақстанда немесе шетелде сатып алынған, құны 20 000 АЕК-тен асатын мүлік декларациялауға жатады.
2025 жылғы АЕК мөлшерін ескерсек, бұл шек 78 640 000 теңгені құрайды.
Мұндай сатып алуларға мыналар жатуы мүмкін:
- жылжымайтын мүлік;
- көлік құралдары;
- бағалы қағаздар;
- заңды тұлғалардағы қатысу үлестері;
- үлестік қатысу шарттары бойынша құқықтар;
- инвестициялық алтын және заңнамада көзделген басқа да активтер.
Декларанттардың жекелеген санаттары мүлікті сатып алуға жұмсалған қаражаттың көзін де көрсетуге тиіс.
Шетелдік банктердегі ақша қаражаты
Егер 2025 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша шетелдік банктердегі шоттардағы ақша қаражатының жиынтық қалдығы 1 000 АЕК-тен асса, тиісті ақпарат декларацияда көрсетілуге тиіс.
Цифрлық активтер
2025 жылдың соңындағы жағдай бойынша жеке тұлғаның меншігінде болған криптовалюталар мен басқа да цифрлық активтер тиісті декларациялау міндеті болған жағдайда декларацияда көрсетілуі қажет.
Өз бетінше салық салынатын кірістер
270.00 нысанында жеке тұлға өз бетінше есептеп, жеке табыс салығын төлеуге тиіс кірістер көрсетіледі.
Мысалы:
- мүлікті жалға беруден түсетін кіріс;
- мүлікті сатудан түсетін кіріс;
- шетелдік көздерден алынған кірістер;
- өз бетінше салық салуға жататын басқа да кірістер.
Бұл ретте салық агенті салықты ұстап қалған жалақыны және басқа да кірістерді өз бетінше салық салынатын кіріс ретінде қайта көрсету талап етілмейді.
Салық шегерімдері
2025 жылдан бастап жеке тұлғалар салық агенті жұмыскердің өтініші бойынша қолданған жекелеген салық шегерімдерін де декларацияда көрсетеді. Оларға, мысалы, оқуға, емделуге немесе ипотекалық қарыздар бойынша сыйақыларға арналған шегерімдер жатады.
Декларацияны тапсырған кезде растайтын құжаттар болуы қажет.
Нені бөлек көрсету қажет емес
Қазақстанда тіркелген жылжымайтын мүлік пен көлік құралдары туралы мәліметтер мемлекеттік кірістер органдарына мемлекеттік ақпараттық жүйелер арқылы түседі. Сондықтан Қазақстанда тіркелген пәтердің немесе автокөліктің болуы олардың 270.00 нысанында қайта көрсетілуі тиіс дегенді білдірмейді.
Алайда 2025 жылы осындай мүлікке қатысты декларациялау міндетін туындататын мәміле жасалған болса, тиісті ақпаратты нысанды толтыру кезінде ескеру қажет.
270.00 нысанын қалай тапсыруға болады
Декларацияны электрондық түрде:
- Салық төлеушінің кабинеті;
- eGov.kz порталы;
- e-Salyq Azamat мобильді қосымшасы;
- eGov Mobile;
- тиісті қызмет қолжетімді болған жағдайда екінші деңгейдегі банктердің кейбір мобильді қосымшалары арқылы тапсыруға болады.
Сонымен қатар нысанды тұрғылықты жері бойынша мемлекеттік кірістер органына қағаз түрінде тапсыруға немесе пошта арқылы жіберуге болады.
Декларацияны тапсыру және салық төлеу мерзімдері
2026 жылғы 15 қыркүйек – 2025 жыл үшін 270.00 нысанын тапсырудың соңғы күні.
Егер декларация нәтижесінде жеке табыс салығын төлеу міндеттемесі туындаса, салықты 2026 жылғы 25 қыркүйектен кешіктірмей төлеу қажет.
Бұзушылықтар үшін жауапкершілік
Декларацияны белгіленген мерзімде ұсынбағаны үшін бірінші рет ескерту жасалады. Бір жыл ішінде қайталанған бұзушылық үшін 15 АЕК мөлшерінде айыппұл салынады.
Толық емес немесе анық емес мәліметтерді ұсынғаны үшін де жауапкершілік көзделген. Бұзушылықтың түріне және оның қайталануына қарай ескерту немесе айыппұл қолданылуы мүмкін.
Декларацияны тапсырмас бұрын нені тексеру қажет
270.00 нысанын жібермес бұрын:
- 2025 жыл үшін декларация тапсыру міндетінің бар-жоғын анықтаңыз;
- 2025 жылы жасалған барлық ірі сатып алулар мен мүлікке қатысты операцияларды ескеріңіз;
- шетелдегі активтердің, шетелдік банктердегі шоттардың және цифрлық активтердің бар-жоғын тексеріңіз;
- декларацияда көрсетілген мәліметтер мен қаражат көзін растайтын құжаттарды дайындаңыз.
